Рейтинг стран мира по Индексу корпоративных налоговых убежищ

Индекс корпоративных налоговых убежищ, или так называемых «налоговых гаваней» (Corporate Tax Haven Index) — комбинированный показатель, который ранжирует страны мира в соответствии с практикой использования их юрисдикций в качестве налоговых убежищ и корпоративных офшорных зон. Выпускается Международной ассоциацией налоговых специалистов Tax Justice Network с 2019 года в дополнение к широко известному Рейтинг стран мира по Индексу финансовой секретности (Financial Secrecy Index). Цель исследования — оценка степени и объёмов корпоративной налоговой оптимизации в глобальном масштабе. Индекс позволяет определить юрисдикции, правовые и налоговые системы которых используются международными корпорациями в качестве инструментов ухода от налогообложения в странах, где они осуществляют реальную экономическую деятельность. Исследование также показывает, насколько активно каждая из таких юрисдикций помогает корпоративному бизнесу уклоняться от уплаты налогов и тем самым снижает налоговые поступления в других странах по всему миру.

Индекс корпоративных налоговых убежищ рассчитывается на основе в общей сложности 20 показателей, которые отражают множество правил, законов и механизмов, позволяющих корпорациям существенно оптимизировать налоговую нагрузку либо вовсе уходить от налогообложения. Показатели, используемые для расчёта рейтинга, сгруппированы по пяти базовым категориям:

1. режим налогообложения корпоративной прибыли;
2. возможные законодательные «лазейки» и пробелы в регулировании;
3. прозрачность ведения бизнеса и отчётности;
4. политика противодействия уклонению от уплаты налогов;
5. добросовестность применения международных налоговых соглашений об устранении двойного налогообложения.

Каждый из этих показателей оценивается по шкале от 0 до 100, общая оценка секретности для данной страны получается путём вычисления среднего арифметического отдельных показателей.

Авторы исследования считают, что честный бизнес и налоговая справедливость способствуют экономическому росту и улучшают благосостояние людей, тогда как «налоговые гавани», обслуживающие интересы корпоративного бизнеса, создают условия для оттока капиталов, что ведёт к диспропорциям развития в мировой экономике и снижению общественного благосостояния. В свою очередь, представители офшорных структур называют данный рейтинг популистским и подвергают критике его методологию, в которой, по их мнению, смешиваются налоговые льготы и налоговый нейтралитет с уклонением от уплаты налогов. Наряду с этим, отдельные деловые издания охарактеризовали данное исследование как «рейтинг лучших офшоров», который показывает международному бизнесу надёжные ориентиры при выборе стратегий налогообложения.

Показатели, используемые в рейтинге, базируются на информации из отчётов международных организаций, среди которых Международный валютный фонд, Организация экономического сотрудничества и развития, Глобальный форум по обеспечению прозрачности и обмена информацией для целей налогообложения, Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег, профильные комитеты Европейского Союза, а также от аудиторских компаний «Большой четвёрки» (Deloitte, PwC, Ernst & Young, KPMG). Наряду с отчётами, используется информация из налоговых баз данных, предоставленная аналитическими платформами IBFD, PwC, KPMG, Lowtax и другими.

Помимо общей рейтинговой таблицы по Индексу и его отдельным показателям, исследование также содержит отчёты о ситуации по каждой отдельной юрисдикции, включая справочные сведения, источники, анализ и комментарии. Подробное описание методологии формирования Индекса и источников данных для него приводится в ежегодном выпуске рейтинга по результатам очередного сравнительного исследования.